De kleineondernemersregeling, kortweg KOR, is een btw-vrijstelling van de Belastingdienst. Als ondernemer mag je onder bepaalde voorwaarden stoppen met het rekenen van btw aan je klanten. Je hoeft dan geen btw-aangifte meer te doen, maar je kunt ook geen btw terugvragen over je kosten of investeringen. Het is een vrijwillige regeling die bedoeld is om de administratieve last voor kleine ondernemers te verlichten.
De regeling geldt voor alle rechtsvormen: eenmanszaken, vennootschappen onder firma (vof), besloten vennootschappen (bv's), stichtingen en verenigingen. De enige voorwaarde is dat je jaaromzet exclusief btw niet hoger is dan € 20.000 per kalenderjaar. Daarbij tel je alle producten en diensten mee waarvoor je normaal gesproken btw zou rekenen, plus de omzet uit het leveren of verhuren van onroerende zaken, financiële diensten en verzekeringsdiensten. Omzet uit vrijgestelde diensten zoals medische zorg of werk van journalisten telt niet mee.
Hoe meld je je aan voor de KOR?
Aanmelden doe je via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Je vult een online formulier in en de Belastingdienst beoordeelt of je voldoet aan de voorwaarden. Sinds 2025 is er geen minimale termijn van deelname meer. Dat betekent dat je niet verplicht bent om een bepaalde periode in de regeling te blijven. Je kunt dus op elk moment stoppen, zolang je je uiterlijk een maand voor het einde van een kwartaal afmeldt.
Let op: na het stoppen kun je de rest van het lopende jaar en het hele volgende jaar de regeling niet opnieuw gebruiken. Je zit er dus minimaal aan vast tot het einde van het lopende kalenderjaar plus een heel jaar. Plan je aan- of afmelding daarom zorgvuldig.
Wat betekent de KOR voor jouw facturen en administratie?
Als je gebruikmaakt van de KOR, hoef je geen factuur te geven aan je klanten. Het mag wel, maar dan vermeld je geen btw-percentage of btw-bedrag. In plaats daarvan zet je de zin: 'Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB'. De factuur hoeft verder niet aan alle normale factuureisen te voldoen. Je administratie mag eenvoudig blijven: je hoeft geen btw-aangifte te doen en geen btw-administratie bij te houden.
Dat klinkt ideaal, maar er zit een keerzijde aan. Omdat je geen btw terugvraagt, wordt je inkoopprijs hoger. De btw die je betaalt over inkopen, materialen, gereedschap of investeringen – die krijg je niet terug. Voor een kleine ondernemer die vooral zakelijke klanten heeft, kan dat flink oplopen. Een zakelijke klant kan de btw op jouw factuur normaal gesproken aftrekken, maar als jij geen btw rekent, wordt jouw product of dienst voor die klant duurder of minder aantrekkelijk.
Wanneer is de KOR voordelig?
- Je hebt vooral particulieren als klant – zij kunnen btw niet verrekenen, dus een prijs zonder btw is voor hen aantrekkelijk.
- Je verkoopprijs blijft gelijk – als je dezelfde prijs vraagt als vóór de KOR, wordt jouw marge hoger omdat je geen btw hoeft af te dragen.
- Je doet weinig grote investeringen – de btw op kleine aankopen weegt niet op tegen de administratieve last van btw-aangifte.
Wanneer kun je de KOR beter niet gebruiken?
- Je hebt veel zakelijke klanten – zij kunnen de btw normaal verrekenen, maar zonder btw op jouw factuur wordt jouw aanbod voor hen duurder.
- Je plant een grote investering – denk aan een bestelwagen, machine of verbouwing. De btw op die investering kun je niet terugvragen, waardoor het investeringsbedrag met 21% stijgt.
- Je hebt in de afgelopen vijf jaar btw op investeringen afgetrokken – als je stopt met de KOR, moet je mogelijk een herziening toepassen.
Wat gebeurt er als je over de omzetgrens gaat?
Maak je in één kalenderjaar meer dan € 20.000 omzet? Dan moet je je meteen afmelden voor de KOR. Vanaf de levering waarmee je over de grens gaat, ben je verplicht om btw te rekenen en een normale btw-administratie bij te houden. De omzet van vóór dat moment blijft zonder btw. Het is dus zaak om je omzet goed in de gaten te houden, zeker als je groeit. Een onverwachte piek kan je zomaar uit de regeling tillen.
De Belastingdienst heeft een handig hulpmiddel op haar site waarmee je kunt checken of je in aanmerking komt en of de KOR voor jou gunstig is. Vul het in voordat je een beslissing neemt – het bespaart je later verrassingen.
KOR en zakendoen binnen de EU: de EU-KOR
Sinds 1 januari 2025 is er een Europese variant: de EU-KOR. Deze regeling is bedoeld voor ondernemers die in andere EU-landen zakendoen. Je kunt dan een btw-vrijstelling krijgen voor één of meerdere EU-landen waar je actief bent. De omzetgrens voor de EU-KOR ligt op maximaal € 100.000 per kalenderjaar, maar let op: de voorwaarden verschillen per land en je moet per land apart beoordelen of je in aanmerking komt.
Als je gebruikmaakt van de gewone KOR en je koopt of verkoopt goederen of diensten binnen de EU, dan gelden er aangepaste regels. Vaak moet je dan incidenteel btw-aangifte doen. De Belastingdienst heeft online hulpmiddelen waarmee je kunt nagaan of dat nodig is. Twijfel niet om die te gebruiken, want de regels zijn complex en een fout kan leiden tot naheffingen.
Een realistische blik op de KOR
De KOR is geen wondermiddel. Het verlicht de administratieve last, maar het kan je ook geld kosten als je veel zakelijke klanten hebt of grote investeringen plant. Veel ondernemers denken dat de KOR altijd voordelig is omdat ze geen btw hoeven af te dragen. Maar de btw die je niet afdraagt, is vaak dezelfde btw die je niet terugkrijgt. Het is een ruil: minder administratie, maar geen recht op aftrek.
Een praktijkvoorbeeld: een zzp’er in de schoonmaak die vooral bij particulieren werkt, heeft baat bij de KOR. Hij hoeft geen btw-aangifte te doen en zijn klanten betalen geen btw. Maar een fotograaf die vooral voor bedrijven werkt, verliest zijn concurrentiepositie als hij geen btw rekent, want zijn zakelijke klanten kunnen die btw normaal aftrekken. Voor die fotograaf is het beter om btw te blijven rekenen en de aangifte te doen.
Mijn advies: reken uit wat het voor jou betekent. Gebruik het hulpmiddel van de Belastingdienst en weeg de voor- en nadelen af. De KOR is een keuze, geen verplichting. En met de komst van de EU-KOR in 2025 wordt het speelveld voor grensoverschrijdende ondernemers alleen maar complexer. Neem de tijd om te beslissen, want een verkeerde keuze kan je duur komen te staan.
